Steuerbilanz

In Kürze

Die Steuerbilanz ist eine auf Basis der Handelsbilanz erstellte Bilanz, die den steuerpflichtigen Gewinn eines Unternehmens ermittelt. Sie dient als Grundlage für die Besteuerung durch das Finanzamt.

Definition

Jedes Unternehmen, das seinen Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt, erstellt neben der Handelsbilanz auch eine Steuerbilanz. Während die Handelsbilanz den wirtschaftlichen Erfolg nach handelsrechtlichen Vorschriften (HGB) darstellt und primär Informationszwecken dient, dient die Steuerbilanz ausschließlich als Besteuerungsgrundlage.

Der zu versteuernde Gewinn ergibt sich aus dem Unterschied zwischen dem Betriebsvermögen am Ende und am Anfang des Wirtschaftsjahres — zuzüglich Entnahmen und abzüglich Einlagen. Die Steuerbilanz dient der Ermittlung der Bemessungsgrundlagen für Einkommensteuer, Körperschaftsteuer oder Gewerbesteuer.

Grundsätzlich gilt nach § 5 Abs. 1 EStG der sogenannte Maßgeblichkeitsgrundsatz: Die Ansätze der Handelsbilanz sind auch für die Steuerbilanz maßgebend. Handelsrechtliche Bilanzierungsgebote und -verbote gelten daher auch steuerlich. Zwingende steuerrechtliche Vorschriften können handelsrechtliche Wertansätze jedoch überlagern oder abändern.

Wo das Steuerrecht vom Handelsrecht abweicht, entstehen Unterschiede zwischen beiden Bilanzen. Wichtige Abweichungen betreffen vor allem:

• Bewertungsvorschriften nach § 6 EStG — steuerrechtliche Bewertungsregeln gehen vor
• Aktivierungswahlrechte — ein handelsrechtliches Wahlrecht wird in der Steuerbilanz zum Aktivierungsgebot
• Passivierungswahlrechte — ein handelsrechtliches Wahlrecht wird in der Steuerbilanz zum Passivierungsverbot

Weitere Rechtsgrundlagen sind insbesondere die Abgabenordnung (AO). Eine eigenständige Veröffentlichungspflicht der Steuerbilanz besteht nicht. Ziel ist es, den vollen Gewinn steuerlich zu erfassen und eine einheitliche, rechtssichere und nachvollziehbare Besteuerungsgrundlage sicherzustellen.