Zinsen

In Kürze

Zinsen sind das Entgelt für die zeitweise Überlassung von Kapital und entstehen kraft Gesetzes oder aufgrund vertraglicher Vereinbarung. Für Unternehmen können sie sowohl Einnahmen (Zinserträge) als auch Ausgaben (Zinsaufwand) darstellen.

Definition

Zinsen bezeichnen die regelmäßig geschuldete Gegenleistung für die Überlassung oder Vorenthaltung von Kapital. Voraussetzung ist eine bestehende Geldforderung, deren Verzinsung vertraglich vereinbart oder gesetzlich angeordnet ist.

Zinsen entstehen insbesondere bei Darlehen, bei Zahlungsverzug oder aufgrund gesetzlicher Verzinsungstatbestände. Die Höhe richtet sich nach dem vereinbarten Zinssatz oder nach gesetzlichen Vorgaben. Ohne zugrunde liegende Geldforderung oder gesetzliche Verzinsungsanordnung besteht kein Zinsanspruch.

Abzugrenzen sind Zinsen von Gebühren, da Gebühren eine Gegenleistung für konkrete Leistungen darstellen. Zinsen sind in der Praxis relevant für die Bewertung von Kapitalnutzung, Verzugsfolgen und finanzielle Ausgleichsansprüche.

Die wichtigsten gesetzlichen Grundlagen sind:

• § 488 BGB — regelt Zinsen bei Darlehen
• § 288 BGB — regelt Verzugszinsen bei Zahlungsverzug
• §§ 352–354 HGB — ergänzende Regelungen im Handelsverkehr

Für Unternehmen entstehen Zinsen in zwei Richtungen: Zinserträge erhalten Unternehmen, wenn sie selbst Kapital verleihen oder verzinsliche Wertpapiere des Betriebsvermögens halten. Zinsaufwand entsteht, wenn das Unternehmen Fremdkapital nutzt — etwa durch einen Kredit oder ein Darlehen — und dafür Zinsen zahlen muss.

Obwohl Zinserträge den Gewinn erhöhen, zählen sie zum sogenannten Neutralen Ertrag: Sie entstehen nicht durch die eigentliche Geschäftstätigkeit und beeinflussen daher nicht das Betriebsergebnis, sondern das Neutrale Ergebnis.

Im Jahresabschluss müssen Zinsen und ähnliche Erträge nach § 275 HGB bestimmten Posten zugeordnet werden:

• Erträge aus Beteiligungen — z. B. Dividenden aus Anteilen an verbundenen Unternehmen
• Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens — z. B. Zinsen aus langfristigen Darlehen oder Wertpapieren des Anlagevermögens
• Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge — z. B. Zinsen aus Bankguthaben oder kurzfristigen Darlehen sowie Dividenden aus Wertpapieren des Umlaufvermögens