In Kürze
Die Abweichungsanalyse vergleicht geplante Kosten (Sollkosten) mit tatsächlich entstandenen Kosten (Istkosten) und zeigt, wo und warum Unterschiede aufgetreten sind.
Definition
Die Abweichungsanalyse ist ein Werkzeug im betrieblichen Controlling. Sie ermittelt die Differenz zwischen den im Voraus geplanten Kosten und den Kosten, die tatsächlich angefallen sind. Damit lässt sich prüfen, ob ein Unternehmen, eine Abteilung oder ein einzelner Prozess wirtschaftlich arbeitet.
Die Gesamtabweichung kann in mehrere Teilabweichungen aufgespalten werden:
- Preisabweichung: Differenz zwischen geplanten und tatsächlichen Preisen
- Mengenabweichung: Differenz beim tatsächlichen Verbrauch gegenüber dem Plan
- Programmabweichung: Abweichung durch veränderte Produktions- oder Leistungsmengen
- Beschäftigungsabweichung: Differenz zwischen Sollkosten und verrechneten Plankosten
- Verbrauchsabweichung: Differenz zwischen Istkosten und Sollkosten
- Intensitätsabweichung: Differenz zwischen geplanter und tatsächlicher Arbeitsintensität
Ziel der Analyse ist nicht nur die Feststellung von Abweichungen, sondern vor allem die Beantwortung von vier Kernfragen: Wo sind Abweichungen aufgetreten? Warum sind sie entstanden? Wer trägt die Verantwortung? Welche Maßnahmen sind nötig?
Ursachen für Abweichungen können intern sein — etwa fehlerhafte Planung, schlechte Organisation oder mangelnde Qualifikation — oder extern, zum Beispiel Preisschwankungen, Lieferantenausfälle oder Sonderwünsche von Kunden. Interne Ursachen sind in der Regel beeinflussbar, externe nur begrenzt.
Man unterscheidet außerdem zwischen der historischen Abweichungsanalyse, bei der bereits vorliegende Ist- und Sollwerte verglichen werden, und der prognostischen Abweichungsanalyse, bei der vorhandene Istwerte auf das Jahresergebnis hochgerechnet werden.
Die Erkenntnisse aus der Abweichungsanalyse fließen in künftige Planungen ein, um Abweichungen zu vermeiden oder zu verringern. Dabei ist zu beachten, dass auch scheinbar positive Abweichungen — also geringere Kosten als geplant — nicht immer günstig sind: Wurden etwa notwendige Wartungsarbeiten unterlassen, entstehen die Kosten später und oft in höherem Umfang.
