Kalkulation

In Kürze

Kalkulation bezeichnet die systematische Ermittlung von Kosten für betriebliche Produkte oder Leistungen. Sie bildet die Grundlage für Preisbildung, Erfolgsrechnung und wirtschaftliche Planung im Unternehmen.

Definition

Kalkulation ist ein betriebswirtschaftlicher Begriff aus der Kostenrechnung. Sie ermittelt, welche Kosten in den Preis eines Produkts oder einer Dienstleistung einfließen müssen, und ordnet diese verursachungsgerecht den sogenannten Kostenträgern zu.

Dabei unterscheidet man zwei Kostenarten: Einzelkosten (auch Direktkosten) lassen sich einem Produkt direkt zurechnen. Gemeinkosten betreffen mehrere Produkte gleichzeitig und werden über einen Gemeinkostenschlüssel — zum Beispiel als prozentualer Zuschlag — auf die einzelnen Produkte verteilt. Voraussetzung ist eine festgelegte Kostenrechnung mit definierten Kostenträgern, Bezugsgrößen und geeigneten Zuschlags- oder Verteilungsverfahren.

Wichtig ist der Unterschied zwischen Kosten, Aufwand und Ausgaben: Ausgaben entstehen, wenn Geld oder Güter das Unternehmen verlassen. Aufwand ist der Teil der Ausgaben, der einem bestimmten Wirtschaftsjahr zugeordnet wird. Kosten sind dagegen nur der Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen, der direkt der betrieblichen Leistungserstellung dient.

Die Kalkulation verfolgt zwei Hauptziele:

• Preisbildung: Ermittlung von Angebotspreisen, Preisuntergrenzen und Selbstkostenpreisen.
• Erfolgsrechnung: Ermittlung von Selbstkosten, Herstellkosten und Deckungsbeiträgen sowie Grundlage für Wirtschaftlichkeitsentscheidungen wie Eigen- oder Fremdfertigung.

Kalkulation kann vorleistungsbezogen (Vorkalkulation), begleitend (Zwischenkalkulation) oder nachleistungsbezogen (Nachkalkulation) erfolgen. Als Rechengrundlage dienen Soll-, Plan- oder Istkosten. Weitere Unterscheidungen betreffen den Kostenumfang — etwa Voll- oder Teilkostenkalkulation. Welches Verfahren angewendet wird, hängt in der Praxis vor allem vom jeweiligen Produktionsverfahren ab.

Abzugrenzen ist die Kalkulation von der Finanzbuchhaltung, die primär externen Rechenschafts- und Dokumentationszwecken dient. Eine gesetzliche Verpflichtung zur Durchführung einer Kalkulation besteht grundsätzlich nicht. Die Ergebnisse werden regelmäßig aktualisiert, um Abweichungen zu erkennen und wirtschaftliche Entscheidungen sachgerecht vorzubereiten.